Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності Публічного акціонерного товариства "Одесбудматеріали"

1. Адресат: власники цінних паперів, наглядова рада та правління емітента, органи НКЦПФР 

2. Вступний параграф

2.1.1. Основні відомості про емітента

Публічне акціонерне товариство „ОДЕСБУДМАТЕРІАЛИ”, код за ЄДРПОУ 00293686, місцезнаходження Шкодова гора 3, м. Одеса, 65041, телефон -(048)     706-29-27,706-25-56 електрона поштова адреса- budmater@emitent.net.ua, Lor_4ik@list.ru дата первинної державної реєстрації відкритим акціонерним товариством) – 28.10. 1996 р., дата реєстрації публічним акціонерним товариством – 25.05.2011р., чисельність акціонерів – 140, чисельність працівників - 11
	
2.1.2. Опис аудиторської перевірки (звіт щодо дотримання вимог законодавчих та нормативних актів)

Нами згідно Міжнародних стандартів аудиту та Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 29.09.2011 р. № 1360 та зареєстрованих Міністерством юстиції України 28.11. 2011 р. за № 1358/20096, а також роз’яснень до цих Вимог, затверджених рішенням комісії від 03.04. 2012 р. № 472 проведено аудит повного пакету фінансової звітності Публічного акціонерного товариства „Одесбудматеріали” в складі  Балансу (Звіту про фінансовий стан) на 31.12. 2013 р., Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за 2013 р., Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом) за 2013 р., Звіт про власний капітал за 2013 р., а також  пояснювальних Приміток до цієї звітності.
Концептуальною основою для складання фінансових звітів товариства була облікова політика (відповідно до вимог статті 1 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” та Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 8 „Облікові політики, зміни в облікових політиках та помилки”), як сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються товариством в поточному обліку та для складання і подання фінансової звітності. Вона була визначена наказом по товариству від 02.01. 2012 р. та протягом 2012-2013 р. залишалась незмінною. 

2.2. Відповідальність  управлінського персоналу за підготовку та достовірне подання фінансових звітів 

Управлінський персонал товариства є відповідальним за:
вибір належних принципів бухгалтерського обліку і їх послідовне використання;
застосування обґрунтованих облікових оцінок  і розрахунків;

дотримання вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (далі МСФЗ) або розкриття всіх істотних відхилень від них в примітках до  фінансової звітності товариства;
підготовку фінансової звітності згідно з приписами МСФЗ, з огляду на припущення, що товариство продовжуватиме свою діяльність в досяжному майбутньому, за винятком випадків, коли таке припущення не буде правомірним;
облік і розкриття у  фінансовій звітності всіх подій після дати балансу, які вимагають коригування або розкриття;
розкриття всіх претензій у зв'язку з судовими позовами, які були, або, можливо будуть в найближчому майбутньому;
достовірне розкриття у фінансовій звітності інформації про всі надані кредити або гарантії від імені керівництва;
розробку, впровадження і забезпечення функціонування ефективної системи внутрішнього контролю в товаристві;
вживання заходів в межах своєї компетенції для захисту активів товариства;
виявлення і запобігання фактам шахрайства і інших зловживань.

2.3. Відповідальність аудитора за надання висновку стосовно фінансової звітності.

Нашою відповідальністю є висловлення думки, щодо зазначеної фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Аудит здійснено відповідно до положень Міжнародних стандартів аудиту, які вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих перекручень та викривлень. 
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум і їх розкриття і фінансовій звітності. Вибір процедур визначається судженням аудитора, включно щодо оцінки ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. З метою застосування цих чи інших процедур при виконанні оцінки ризиків аудитором досліджуються заходи внутрішнього контролю, пов’язані з складанням та достовірним поданням акціонерним товариством фінансової звітності, що надає достовірну та справедливу інформацію. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність виконаних управлінським персоналом облікових оцінок та оцінку загального подання фінансової звітності.
Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки.
3. Модифікована аудиторська думка щодо повного комплекту фінансових звітів.

3.1. Підстави для висловлення умовно-позитивної  модифікованої думки  

3.1.1. Обмеження обсягу роботи аудитора

Параграфом 4а Міжнародного стандарту аудиту 501 "Аудиторські докази – додаткові міркування щодо відібраних елементів" передбачено: якщо запаси підприємства є суттєвими для фінансової звітності підприємства, аудитор має отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо їх наявності і стану шляхом при інвентаризації. 

Якщо ж аудитор не має можливості отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо наявності та стану запасів, він відповідно до п. 13 Міжнародного стандарту аудиту 705 "Модифікації думки у звіті незалежного аудитора" не може підтвердити фінансову звітність підприємства – суб’єкта аудиту, а повинен висловити умовно-позитивну думку або відмовитись від висловлення думки щодо фінансової звітності. Аудитором в жовтні звітного року було повідомлено емітента цінних паперів про потребу залучення його до участі в річній інвентаризації, втім, відповідного запрошення отримано не було.

3.1.2. Інші факти та обставини, які впливають на достовірність фінансової звітності.

Станом на дату складання фінансової звітності в товаристві мались дебітори, з якими з них не здійснено підтвердження заборгованостей актами узгодження розрахунків, що воно може вплинути на  достовірність фінансової звітності.

3.2. Умовно-позитивна думка

На нашу думку, за винятком можливого впливу питань, про які йдеться мова в попередніх параграфах, фінансова звітність відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Публічного акціонерного товариства „Одесбудматеріали»” та його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності. Фінансові результати  звітного року (валюта балансу 2060 тис. грн., чистий дохід 748 тис. грн., чистий прибуток 6 тис. грн., відображені в фінансовій звітності, підтверджуються.

4. Інша допоміжна інформація

4.1. Відповідність вартості чистих активів вимогам чинного законодавства

За приписами частини третьої статті 155 Цивільного кодексу України (ЦКУ), якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів  акціонерного товариства виявиться  меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом, товариство підлягає ліквідації. В емітента цінних паперів вартість чистих активів на початок та кінець звітного року (1948 тис. грн. та 1954 тис. грн.) була більше статутного капіталу (174,7 тис. грн.). 

4.2. Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом  цінних  паперів

Параграфом 1 МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність" встановлено відповідальність аудитора стосовно зазначеної інформації. 

Аудитор ознайомлюється з нею оскільки суттєві невідповідності між перевіреною аудитором фінансовою звітністю та іншою інформацією ставлять під сумнів достовірність перевіреної фінансової звітності. Фінансова звітність емітента акцій є складовою частиною інформації, що міститься в додатках до Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затвердженого Рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку  від 03.12.2013 р. N 2826 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.12. 2013 р. за N 2180/24712, зокрема в Додатку 38. Вона також надається до органів державної статистики та державному реєстратору.
Аудитором розглянуто зазначену іншу інформацію і будь-яких суттєвих невідповідностей не ідентифіковано.

4.3. Виконання товариством значних правочинів

За приписами пункту 4 частини першої статті 2 Закону України "Про акціонерні товариства" - значний правочин - правочин (крім правочину з розміщення товариством власних акцій), учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності. За приписами частини першої статті 70 того ж закону рішення про вчинення значного правочину, якщо ринкова вартість майна або послуг, що є його предметом, становить від 10 до 25 відсотків вартості активів за даними останньої річної фінансової звітності акціонерного товариства, приймається наглядовою радою. Статутом акціонерного товариства можуть бути визначені додаткові критерії для віднесення правочину до значного правочину. У разі неприйняття наглядовою радою рішення про вчинення значного правочину питання про вчинення такого правочину може виноситися на розгляд загальних зборів.
Аудитом не встановлено виконання значних правочинів в звітному році.

4.4. Стан корпоративного управління

Корпоративне управління це система відносин між виконавчим органом товариства, його радою, акціонерами та іншими зацікавленими особами. Корпоративне управління окреслює межі, в яких визначаються завдання товариства, засоби виконання цих завдань, здійснення моніторингу діяльності товариства. Наявність ефективної системи корпоративного управління збільшує вартість капіталу, компанії заохочуються до більш ефективного використання ресурсів, що створює базу для зростання. Нову редакцію Принципів корпоративного управління України, затверджено рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 24.01. 2008 р. N 52. 
В звітному році на її підставі загальними зборами товариства було прийнято Кодекс корпоративного управління.
Результати виконання процедур з метою висловлення думки щодо стану корпоративного управління, у тому числі внутрішнього аудиту, згідно з положеннями Закону України "Про акціонерні товариства" дають можливість сформулювати судження щодо:
відповідності системи корпоративного управління у товаристві вимогам Закону України "Про акціонерні товариства" та вимогам його статуту;

відповідного відображення інформації про стан корпоративного управління у розділі "Інформація про стан корпоративного управління" річного звіту акціонерного товариства, яка складається згідно до вимог "Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів", затверджених рішенням Комісії від 03.12.2013 р. N 2826, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 24.13.2013 р. за N 2180/24712.

4.5. Ідентифікація та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності  внаслідок шахрайства

Міжнародним стандартом аудиту 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності" передбачено виконання аудитором низки процедур, характер, час та обсяг яких відповідають оціненим ризикам суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні фінансової звітності. За результатами зазначеного виконання в акціонерному товаристві не ідентифіковано ризиків суттєвого викривлення фінансової  звітності  внаслідок шахрайства.

5. Основні відомості про аудиторську фірму

5.1. Фірма „Трансаудит” у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю (код за ЄДРПОУ 23865010
5.2. Свідоцтво про внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності за N 1463 видано відповідно до рішення Аудиторської палати України від 26.01. 2001 р. N 98 та чинне до 30.11. 2015 р.)
5.3. Місцезнаходження: пр. Шевченка 2, м. Одеса, 65044 (для листування: аб. скринька 10, м. Одеса, 65026)
5.4. Телефон 0661-370872, електронна адреса tau@te.net.ua. 
6. Дату і номер договору на проведення аудиту – договір від 27. 02. 2014 р. № 14032.
7. Дата початку та дата закінчення аудиту – відповідно 27.02. 2014 р. – 27.03. 2014 р.

8. Незалежний аудитор, директор фірми “Трансаудит”      Бейгельзімер М.Г.

(Сертифікат АПУ серії А № 000501 від 29.10. 2004 р. строком дії - 29.10. 2014 р.) 

9. Дата аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) – 27.03. 2014 р.

	М.П.

Змістовна частина аудиторського звіту щодо фінансової звітності Публічного акціонерного товариства „ОДЕСБУДМАТЕРІАЛИ”

1. Стан бухгалтерського обліку у товаристві
Суб’єктом аудиту здійснювався бухгалтерський облік господарських операцій щодо майна і результатів своєї діяльності в натуральному вимірі та в узагальненому грошовому вимірі шляхом безперервного документального і взаємопов’язаного їх відображення. Бухгалтерський облік ґрунтувався на Міжнародних стандартах бухгалтерського обліку (фінансової звітності). Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій були первинна документація, всі дані, що зафіксовані в них, систематизовано на рахунках бухгалтерського обліку шляхом подвійного запису. Стан первинних документів та облікових реєстрів добрий. Отже, є аналітична база для забезпечення детальних даних для прийняття управлінських рішень та формування фінансової, податкової та статистичної звітності.
Аудитором досліджені питання, сформульовані Міжнародним стандартом аудиту 510 „Перше завдання – залишки на початок періоду”, і з огляду на аудиторський висновок за 2012 р., незмінність облікової політики та ретельне порівняння значень рядків форм фінансової звітності, встановлено, що початкові (2013 р.) залишки по рахунках товариства вважаються достовірними.
Складання і надавання користувачам фінансової звітності робилось своєчасно. Звітність складена в національній валюті України - гривні, при цьому дані в звітності наведені із заокругленням до тисяч гривень. 
Показники в звітних формах товариства узгоджені відповідно до Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності фінансових звітів, затверджених наказом Мінфіну від 11.04. 2013 р. № 476 зі змінами, затвердженими наказами від 27.06. 2013 р. та від 30.12. 2013 р. № 1192
Висновок: поточний бухгалтерський облік та фінансова звітність товариства в цілому були повними, відповідали приписам Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та чинним Міжнародним стандартам фінансової звітності (МСФЗ).
2. Аудит нематеріальних активів
Протягом звітного року в товаристві не малось нематеріальних активів
3. Аудит основних засобів
Станом на 31.12. 2013 р. в товариства мались такі основні засоби, оцінені за історичною вартістю (тис. грн.):

Рахунок	Сальдо по Дт на 31.12.2013 р. (первісна вартість)	Сальдо по Дт на 31.12.2013 р (первісна вартість)	
Номер	Назва			
10	Основні засоби	       2044	       1082	
101	Земельні ділянки			
103	Будинки та споруди	       1 778	       822	
104	Машини та обладнання	         241	       240	
105	Транспортні засоби	           25	         25	
106	Інструменти, прилади та інвентар	           	        	
109	Інші основні засоби	            	         	
11	Інші необоротні матеріальні активи			

Сума накопиченої амортизації становила 219232 грн., тобто знос основних засобів становив 39,6% первісної вартості.

Амортизація нараховувалась прямолінійним методом 
Інвентарізацію основних засобів здійснено станом на 01.11. 2013 р. Будь-яких розбіжностей не ідентифіковано.
В рядку 1015 балансу достовірно відображено вартість інвестиційної нерухомості, тобто основних засобів, переданих в оренду. Частину основних засобів було продано.
Склад основних засобів, достовірність і повнота їх оцінки, а також ступінь розкриття інформації в цілому відповідають вимогам МСБО 16 “Основні засоби” 

4. Аудит довгострокових біологічних активів

В товаристві не малось довгострокових біологічних активів.

5. Аудит довгострокових фінансових інвестицій

В товаристві не малось довгострокових фінансових інвестицій.

6. Аудит бухгалтерського обліку виробничих запасів, сировини, матеріалів, палива та правильність їх списання

Облік товарно-матеріальних цінностей (запасів), запроваджений у товаристві, дає повну та об’єктивну інформацію про їх придбання, зберігання ї продаж. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група. За станом на 31.12. 2013 р. прикінцеве сальдо запасів мало такий вигляд в розрізі класифікаційних груп

Група	Номер рахунка (субрахунка)	На кінець року, тис. грн.	
1) Виробничі запаси:			
- сировина та матеріали;	    201	         39	
- купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби; 			
- паливо;			
- тара і тарні матеріали;			
- будівельні матеріали;			
- запасні частини;	    207	           1	
- матеріали сільськогосподарського призначення;			
- малоцінні та швидкозношувані предмети.	    22	          110	
2) Тварини на вирощуванні та відгодівлі			
3) Незавершене виробництво			
4) Готова продукція		           7	
5) Товари			
РАЗОМ		          187	
	
Визнання первісної оцінки та оцінка запасів в звітному році здійснювалося відповідно до МСБО 2 “Запаси”. Надходження запасів провадилось за їх первісною вартістю в розрізі класифікаційних груп. Зокрема, первісна власність придбаних за плату запасів складалась з ціни постачальника, витрат на заготівлю, вантажно-розвантажувальні роботи та інших витрат, пов’язаних з придбанням та доведенням до стану придатності для використання. Відпуск запасів у виробництво провадився методом середньозваженої собівартості.

7. Аудит дебіторської заборгованості

Дебіторську заборгованість в цілому оцінено в балансі реально, простроченої немає, резерву сумнівних боргів немає. Резерв сумнівних боргів не формувався. 
Сума дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) (рядок 1125 балансу) в  розрізі класифікації за термінами непогашення мала вигляд:

Термін непогашення	На кінець року, тис. грн.	На кінець року, %	
До 90 днів	       28	82	
91-365 днів			
Більше ніж 1 рік	         6 	18	
Всього	       34	100,0	

Підтверджується достовірність розміру заборгованості, а також повнота розкриття інформації щодо неї 

8. Аудит грошових коштів
Нижче наведено дані про залишки коштів на банківських рахунках та в касі товариства

Номер
рахунку	Назва	Назва банку та номер рахунку  банку	Сальдо на 31.12. 2013 р., грн	
311	Поточний в гривні	Ф-я Одеського.РУ АТ Банк "Фінанси і кредит" МФО 328823 Рах.№ 26004000167 980        	       15	
311 	Поточний в гривні	ПАТ "Марфін Банк" МФО 328168 Рах.№ 26009266341	       0	
Разом 			      15	

Загальний прикінцевий залишок грошових коштів підтверджується даними касової книги, банківськими витягами, інформацією форми 3 та актами узгодження з банками.

	9. Аудит витрат майбутніх періодів

Станом на 31.12. 2013 р. таких витрат не малось.
	
	10. Аудит зобов’язань
	
Виконаний аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки про повне розкриття інформації про забезпечення та зобов’язання, тобто теперішню заборгованість товариства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, за очікуванням, спричинить вибуття ресурсів, котрі втілюють в собі майбутні економічні вигоди.
Протягом року товариство не формувало жодних забезпечень, в тому числі на виплату відпусток працівникам. 
Є реальними, легальними та чинними розмір поточних зобов’язань у фінансовій звітності товариства, тобто зобов’язань, що будуть погашені протягом операційного циклу або мають бути погашеними протягом 2014 р. Загальна їх сума 106 тис. грн., з яких 58 тис. грн. – заборгованість з відшкодування пільгових пенсій. 

 
11. Аудит власного капіталу
Нижче наведені складові власного капіталу (грн.)

Елемент капіталу	Сальдо на 31.12. 2013 р	
Зареєстрований капітал	      174,7	
Додатковий вкладений капітал	     	
Капітал в дооцінках	     2221	
Резервний капітал	         21	
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	     (463)	
Неоплачений капітал		
Вилучений капітал		

Здійснений аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки: інформацію формування та розмір власного капіталу, тобто залишкової частки в активах товариства після вирахування всіх його зобов’язань, розкрито за приписами пп. 65-68 Концептуальної основи складання  та подання фінансових звітів Ради КМСБО, достовірно та справедливо. 
Станом на дату складання звітності заявлений статутний капітал сплачено в повному обсязі в встановлені законодавством терміни. Неоплаченого або вилученого капіталу немає. Привілейованих акцій, акцій на пред’явника та облігацій товариством не випускалось. Форма існування цінних паперів – бездокументарна.

12. Аудит результатів фінансово-господарської діяльності

Аудиторська перевірка дає обґрунтовану підставу для висловлення думки щодо справедливості та достовірності відображених результатів фінансово-господарської діяльності товариства
Відображення доходів в бухгалтерському обліку здійснено відповідно до приписів МСБО 18 “Доход”. Аудитом підтверджується, що дані стосовно доходу, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Тому достовірними є значення чистого доходу (виручки) від реалізації (товарів, робіт, послуг) – 748 тис. грн., інших операційних доходів (від продажу основних засобів) -40 тис.грн.
За результатами аудиту встановлено, що дані стосовно витрат, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Це твердження підтверджується зокрема, вибірковою перевіркою нарахування заробітної плати та внесків до фондів соціального страхування. 
В цілому відображення витрат в обліку здійснено відповідно до приписів МСФЗ.
      
13. Аналіз показників фінансової звітності

Аналіз показників фінансового стану наведено нижче, при цьому показники ліквідності та платоспроможності обчислено станом на 31 грудня звітного року, а показники рентабельності - за звітний рік.